31.10.2024
31.10.2024. АПИ — Проценты по выданному самозанятым займу не относятся к его профессиональному доходу. К такому выводу пришел Верховный суд России.
Руководитель и единственный участник ООО «Компания «Автобаза-М» Дмитрий Молодцов выдал своему предприятию ссуду в 4,2 млн рублей под 30 процентов годовых. До 2021 года выплачиваемые проценты работодатель включал в облагаемый НДФЛ доход и удерживал 13-процентный налог. Но в предпоследний день 2020 года директор-кредитор зарегистрировался как самозанятый (плательщик налога на профессиональный доход) и стал сам перечислять в казну всего 6 процентов. Расценив такие действия как злоупотребление, фискальное ведомство доначислило компании неправомерно не удержанный НДФЛ (86,2 тысячи рублей) и штраф.
Арбитражный суд Москвы признал эти требования инспекции не обоснованными. Регулирующим специальный налоговый режим самозанятых законом установлен исчерпывающий перечень ограничений – доходов, которые не признаются профессиональными. Проценты по займам в число таких исключений не входят. Равно как льготная ставка не применяется только когда сотрудник оказывает работодателю услуги или выполняет для него работы, тогда как предоставление займа ни услугой, ни работой не является. «Указанная норма не запрещает применять налог на профессиональный доход в отношении доходов в виде процентов по займу», – констатировали служители экономической Фемиды. Апелляционная и кассационная инстанции поддержали это решение.
Иначе спорную ситуацию оценил Верховный суд России. Проанализировав историю появления налога на профессиональный доход, он пришел к выводу, что целью введения этого специального режима «являлись легализация приносящей доход деятельности неформально занятых граждан и упрощение административных процедур ведения бизнеса». При этом профессиональными признаются только доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Тогда как доходы в виде процентов по займу не связаны с активной деятельностью гражданина и относятся к категории пассивных. «Поскольку при передаче денежных средств по договору займа не происходит реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, то проценты, полученные займодавцем, не могут быть квалифицированы в качестве дохода от реализации и, следовательно, не являются объектом налога на профессиональный доход», – заключила высшая инстанция, отменяя принятые в пользу компании решения и подтверждая обоснованность претензий фискального ведомства.
Напомним, что передача работы самозанятым позволяет снизить налоговые отчисления в семь раз. Судебная практика свидетельствует, что такие выплаты могут квалифицироваться как сокрытие фактических трудовых отношений (читайте – Фискальная экономия).